Aktualności

Odliczanie VAT od samochodów

Kasy fiskalne

– zmiany od 2013 roku

I. Przedłużenie na 2013 rok ograniczeń w odliczaniu VAT od samochodów.

Z dniem 1 stycznia 2011 r. weszła w życie ustawa z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. Nr 247, poz. 1652), która na okres 2 lat – do końca 2012 r. – wprowadziła wiele ograniczeń dotyczących odliczania podatku VAT w przypadku zakupu i eksploatacji wskazanych w niej rodzajów samochodów. Na mocy tej ustawy do końca 2012 r., w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz tzw. samochodów z kratką, możliwe jest odliczenie podatku naliczonego stanowiącego 60% kwoty podatku, odliczeniu podlega jednak kwota nie większa niż 6.000 zł. Nie ma również możliwości odliczenia VAT naliczonego od paliwa nabywanego do wspomnianych pojazdów.

Ograniczenia te nie przestaną obowiązywać z końcem 2012 r. - będą obowiązywać jeszcze w roku 2013. Została już uchwalona zmiana ustawy rozszerzająca to ograniczenie na 2013 r. Przedłużenie ww. ograniczeń było możliwe na podstawie decyzji wykonawczej Rady z 27 września 2010 r. upoważniającej Rzeczpospolitą Polską do wprowadzenia szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 26 ust. 1 lit. a i art. 168 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (2010/581/UE) - (Dz.Urz. UE L 256 z 30.09.2010).

 

I tak ustawa z dnia 9 listopada 2012 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją ustawy budżetowej w art.10 stanowi, że w ustawie z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. Nr 247, poz. 1652 ze zm.) wprowadza się następujące zmiany:1. użyte w art. 3 w ust. 1, w art. 4 i 5 oraz w art. 7 wyrazy „31 grudnia 2012 r.” zastępuje się wyrazami „31 grudnia 2013 r.”;2. w art. 9 w pkt 2 wyrazy „1 stycznia 2013 r.” zastępuje się wyrazami „1 stycznia 2014 r.”
Na mocy wprowadzonej zmiany przedłużone na 2013 r. będzie:

odliczenie podatku naliczonego stanowiącego 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca (nie więcej jednak niż 6 000 zł), w przypadku nabycia samochodów osobowych i niektórych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony;
brak możliwości obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego przy nabyciu przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych objętych ograniczonym prawem do odliczenia podatku naliczonego.

Tak więc w 2013 r. obowiązywać będą te same co w latach 2011-2012 ograniczenia prawa do odliczenia VAT naliczonego przy zakupie samochodu osobowego (również tych „z kratką”) i brak możliwości odliczenia VAT od paliwa do takich samochodów.

II. Kasy fiskalne – niższy limit obrotu.

Od nowego roku będzie obowiązywał niższy limit obrotu, po przekroczeniu którego podatnik, a więc również lekarz weterynarii – świadczący usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych – będzie obowiązany dokumentować obroty za pomocą kas rejestrujących (fiskalnych). Aktualnie obowiązujące – do 31 grudnia 2012 r. – rozporządzenie ministra finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących określa ten limit na kwotę 40.000 zł. Od 2013 roku limit ten maleje do kwoty 20.000 zł i dotyczy zarówno lekarzy kontynuujących działalność, jak i rozpoczynających wykonywanie czynności opodatkowanych w 2013 r. W przypadku podatników rozpoczynających działalność w trakcie roku podatkowego limit 20.000 zł określany będzie w proporcji do okresu jej prowadzenia, co oznacza, że miesięczny obrót powyżej 1.667 zł oznacza konieczność zakupu kasy.

1. Lekarze kontynuujący działalność w 2013 r.

W 2013 r. ze zwolnienia podmiotowego będą mogli korzystać wyłącznie ci lekarze, u których kwota obrotu zrealizowanego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, nie przekroczyła w 2012 r. wysokości 20.000 zł. Oznacza to, że lekarze, u których kwota obrotu zrealizowanego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przekroczy w 2012 r. 20.000 zł, (a nie 40.000 zł, jak dotychczas), utracą w 2013 r. prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z obowiązku ewidencjonowania ze względu na wysokość obrotów. Utrata ta nie nastąpi jednak 1 stycznia 2013 r. lecz 1 marca 2013 r.

Prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy utracą również w trakcie 2013 r. ci lekarze, u których wartość sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w 2012 r. kwoty 20.000 zł, lecz przekroczy ten limit w trakcie 2013 r. Podobnie jak obecnie, utrata prawa nastąpi po upływie dwóch miesięcy następujących po tym miesiącu, w którym limit 20.000 zł zostanie przez podatnika przekroczony.

2. Lekarze rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej w 2013 roku.

W 2013 r. limit zwolnienia podmiotowego dla lekarzy rozpoczynających świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych wynosić będzie część kwoty 20.000 zł, odpowiadającej okresowi wykonywania w danym roku usług na rzecz ww. podmiotów. I tak np. dla lekarza, który rozpocznie świadczenie usług weterynaryjnych z dniem 15 czerwca 2013 roku limit ten wyniesie tylko 10.904 zł (20.000 zł x 199/365 – 199 to liczba dni do końca roku, czyli dni świadczenia usług). Z wyliczenia powyższego wynika, że lekarz ten będzie mógł korzystać ze zwolnienia podmiotowego z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej od dnia rozpoczęcia świadczenia usług weterynaryjnych, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy do końca roku kwoty 10.904 zł. Jeśli jednak w trakcie roku okaże się, że limit został przekroczony, lekarz ten będzie podlegał obowiązkowi ewidencji za pomocą kas fiskalnych po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym przekroczenie to nastąpiło.

Każdy lekarz weterynarii, który w 2013 r. rozpocznie świadczenie usług weterynaryjnych i w momencie rozpoczynania działalności przewiduje, że do końca 2013 r. osiągnie większą sprzedaż niż określony ustawowo limit, będzie zobowiązany ewidencjonować sprzedaż usług za pomocą kasy rejestrującej od momentu rozpoczęcia prowadzenia działalności.

Maria Mach
doradca podatkowy